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三、建筑工程项目价款支付业务各环节的内部控制
1、工程材料设备价款支付的控制
（1）作业程序：①施工单位根据工程预算和工期安排，向建设单位的基建部门提报工程所需材料计划，材料计划上详细列明材料的品种、型号、规格和数量。②基建部门接到材料计划后，要组织审计人员或工程监理部门对材料计划合理性进行审核，审核无误后交物资采购部门组织材料采购。③材料到达工地后，仓库保管部门组织验收入库，并及时将材料移交施工单位，办理材料转帐手续。④财务部门同供货单位办理结算，支付材料款。重点审核发票、入库单、施工单位收到条及材料采购计划是否完备，彼此之间品种、规格、数量、金额是否一致。
主要控制环节：审核材料计划，对外采购，验收及移交材料，支付款项。其中审核材料计划是关键控制环节，建设单位应根据工程进度和工期，组织审计和监理部门进行认真的审核，保证按需供应，即不能影响工程施工，又要避免施工单位大量囤积材料，占用资金。
2、工程预付款的控制
（1）作业程序：①建设单位在同施工单位签订施工合同前，应由审计部门对工程预算进行认真细致审核，以合理确定合同价款，签定合同。②施工单位根据双方合同规定比例，将工程预付款收据交基建部门。基建部门、审计部门审核无误，由部门负责人签字，并报单位负责人签字批准后，交基建会计。③基建会计首先审核收据签字手续是否完备，然后根据合同规定的付款比例验证金额是否正确，审核无误报财务主管批准后办理付款手续。基建会计在支付时要留心预付的款项应在工程进度到什么程度开始扣回，是按月扣回还是按阶段扣回，每次扣回的比例或绝对值是多少，什么时间内扣完，以便及时从以后的进度款中扣回。
主要控制环节：工程预算的审核，基建会计对收据的审核。其中工程预算的审核是合同签订和整个工程付款的基础。
3、工程进度款支付的控制
以按月结算支付工程款为例，①首先施工单位根据本月完成的实际工程量，向建设单位提报工程施工形象进度，包括本月完成的分项工程名称，数量、金额，本月消耗的主要材料的数量、金额等。②基建部门接到工程进度后进行处审，主要审查形象进度提报的工程量和实际完成的工作量是否相符；初审后转交审计部门人员对工程进度进行审核，或交监理公司进行审核，重点审核进度的真实性，工程量计算和定额的套用是否准确。审核时应将工程进度中包含的由建设单位提供的主材费用单独列出。审核完毕后由审核人、部门主管签字认可。③审核后将工程进度报单位负责人批准，然后转交基建会计办理支付。④ 基建会计接到工程形象进度后，验证签字手续是否完备，然后依据工程合同，扣除当月结转的材料（设备）款，扣除当月应扣回的工程预付款，算出当月拨付工程款的具体数额并报财务主管批准后，办理支付。如果累计拨款数已到达合同规定的拨款数额，但工程实际施工仍需要追加拨款，应先由施工单位申请追加工程预算，然后经基建部门、审计部门有关人员审核、签字认可，报单位负责人批准后执行。
主要控制环节：审核工程进度，基建会计支付进度款。其中审核工程进度是关键控制环节，只有对提报的工程进度进行认真的审核，才能避免施工单位虚报工程量，冒领工程款的现象发生，防止工程款付超。
4、竣工结算控制
作业程序：①工程项目竣工决算审计完成后，施工单位凭竣工决算书和工程造价定案表到建设单位财务部门办理竣工结算。②基建会计验证竣工决算书和定案表手续是否完备。在审核决算书时，应注意材料差价的调整，即拨转材料的数量和实际使用的数量是否进行了调整，定额里的预算价格与实际转帐价格的差异是否进行了调整。其次还要审核工程造价取费的费率是否合施工企业资质一致，计算是否正确。③基建会计和仓库保管同施工单位有关人员核对拨付的材料款和工程款，确保双方账物相符，账账相符。④基建会计同施工单位办理竣工结算手续，办理结算时，注意将预付材料款、工程款、工程质保金从工程总价中扣回。
主要控制环节：双方人员进行材料和工程款的对账。工程项目工期长，材料多，规格杂，因此结算前双方一定要进行认真细致的对账，避免已拨转的材料物资没有进行转账而遗漏，给建设方造成损失。
四、建筑工程项目价款支付业务的日常管理
1、严格责任制度，明确岗位分工[3]。基建工程周期长，涉及部门较多，因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理中的职责，明确各工作岗位的权限，实行职务分离控制，加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。
2、加强工程预决算审计工作。工程项目施工过程中，工程款项支付的各项业务，都必须事先经过工程审计人员的审核。因此，建设单位应当重视工程预决算人才培养工作，选择业务熟练、责任心强的同志来把关。其次在审计过程中，要注意对工程预算及进度的真实、合法性进行认真细致的审核。包括预算的文件的组成内容是否完整，编制预算文件所依据的资料是否齐全，工程进度所报的工作量是否和实际施工情况相吻合，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、工程定额和指标的是否合规，计算方法、结果是否正确。
3、按时完成工程材料转帐工作。建设单位的材料保管和基建会计要认真及时的完成材料转帐工作，按月或在工程进度报来之前将材料转给施工单位。工程竣工后，在工程竣工决算报送工程造价审核部门前，由基建科和财务科组织有关人员对施工单位领用的材料认真进行整理、汇总，并同施工单位相核对。双方核对无误后共同签字认可形成工程材料清单，包括材料数量、实际价格转帐价格等，并将工程材料清单提供给工程造价审核部门。工程造价审核部门据此调整材料差价，材料数量上的差异也由工程造价审核部门一并调整，并最终定案。在没有接到工程材料清单以前，工程审核部门一般不能进行工程造价的最终定案。
4、及时清查竣工工程。工程竣工后，基建科、财务科、仓库保管部门及时组织有关人员对工程进行全面清查，包括工程领用的材料是否全部出库，拨施工单位的材料是否全部结转完毕，设备是否全部出库，是否有因工程质量、工期或其他纠纷应扣除的款项，是否有暂停结算的事项等。上述情况应形成书面资料，并经有关人员签字，做为结算参考。
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